资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序
一、资产负债表债务法下所得税会计核算的基本步骤（一）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础计税基础是指一项资产或负债据以计税的基础，即计税时归属于该项资产或负债的金额。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中，因企业会计准则规定与税法规定不同，可能使资产的账面价值与其计税基础产生差异；短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。（二）比较资产、负债的账面价值和计税基础，分析、计算期末暂时性差异的金额当资产或负债的账面价值与其计税基础不一致时，便会产生暂时性差异。其中资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础的差额为应纳税暂时差异；资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础的差额为可抵扣暂时陸差异。应纳税暂时陸差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时陸差异；可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。（三）计算递延所得税资产和负债根据应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异对纳税的影响金额，分别计算确认递延所得税负债和递延所得税资产的期末余额，用已计算出的应纳税暂时性差异期末余额乘以当期或预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确定递延所得税负债的期末余额；用已计算出的可抵扣暂时性差异期末余额乘以当期或预期收回该资产或清偿期间的适用税率计算确定递延所得税资产的期末余额。（四）计算递延所得税负债和递延所得税资产的本期发生额“递延所得税负债（或资产）的本期发生额：递延所得税负债（或资产）的期末余额一递延所得税负债（或资产）的期初余额”。（五）计算本期所得税费用“本期所得税费用：本期应交所得税+递延所得税负债本期发生额一递延所得税资产本期发生额”。由此可见，在资产负债表债务法下，本期所得税费用应包括当期应纳所得税以及递延所得税费用。
应交税费的金额是汇算清缴时，按税法口径调整会计利润，计算出应纳税所得额后，乘以所得税税率的金额。
而所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。其中，当期所得税费用对应汇算清缴时的应缴税费金额，而递延所得税费用则反映会计报表上资产负债与计税基础差异形成的暂时性差异影响的所得税费用。
所以，可以有这么一个笼统的概念：所得税费用是将税法口径计算的应交当期所得税，再调整递延所得税费用后，与会计利润*企业所得税税率基本一致的。
事实上，这句话并不完全对。在存在永久性差异的情况下，所得税费用并不完全等于会计口径计算的利润*所得税税率，而是等于（会计利润+或-永久性差异）*所得税税率。
（一）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础计税基础是指一项资产或负债据以计税的基础，即计税时归属于该项资产或负债的金额。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中，因企业会计准则规定与税法规定不同，可能使资产的账面价值与其计税基础产生差异；短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。
（二）比较资产、负债的账面价值和计税基础，分析、计算期末暂时性差异的金额当资产或负债的账面价值与其计税基础不一致时，便会产生暂时性差异。其中资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础的差额为应纳税暂时差异；资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础的差额为可抵扣暂时陆差异。应纳税暂时陆差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时陆差异；可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
（三）计算递延所得税资产和负债根据应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异对纳税的影响金额，分别计算确认递延所得税负债和递延所得税资产的期末余额，用已计算出的应纳税暂时性差异期末余额乘以当期或预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确定递延所得税负债的期末余额；用已计算出的可抵扣暂时性差异期末余额乘以当期或预期收回该资产或清偿期间的适用税率计算确定递延所得税资产的期末余额。
（四）计算递延所得税负债和递延所得税资产的本期发生额“递延所得税负债（或资产）的本期发生额：递延所得税负债（或资产）的期末余额一递延所得税负债（或资产）的期初余额”。
（五）计算本期所得税费用“本期所得税费用：本期应交所得税+递延所得税负债本期发生额一递延所得税资产本期发生额”。
由此可见，在资产负债表债务法下，本期所得税费用应包括当期应纳所得税以及递延所得税费用。
首先计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异然后计算递延所得税资产和递延所得税负债最后根据计算所得税费用
资产负债表债务法下所得税的会计核算一般程序
答：（3）计算暂时性差异的期末余额 （4）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额 （5）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额 （6）计算当期所得税费用（按税法计算的应交企业所得税）（7）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益...
所得税费用怎么算?巧算法更易掌握!
答：在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 (一)当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。企业在确定当期所得税时，对于当期...
资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序
答：一、资产负债表债务法下所得税会计核算的基本步骤 （一）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础计税基础是指一项资产或负债据以计税的基础，即计税时归属于该项资产或负债的金额。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的...
资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序
答：第二步:确定"递延所得税资产"和"递延所得税负债"的金额.(本章核心问题)总体来说,"递延所得税资产"和"递延所得税负债"是由于存在暂时性差异导致的,而暂时性差异又是由资产和负债的账面价值与其计税基础不一致导致的.第三步:倒挤出所得税费用.借方"所得税费用"是站在会计的立场,是利润表项目,在...
资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么
答：资产负债表债务法进行所得税核算 第一，确定资产和负债账面价值。指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面价值。第二，确定每项资产或负债的计税基础。第三，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。对于存在差异的，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，按资产...
资产负债表债务法 所得税
答：应交税费的金额是汇算清缴时，按税法口径调整会计利润，计算出应纳税所得额后，乘以所得税税率的金额。而所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。其中，当期所得税费用对应汇算清缴时的应缴税费金额，而递延所得税费用则反映会计报表上资产负债与计税基础差异形成的暂时性差异影响的所得税费用。...
简述资产负债表法下所得税会计的核算程序
答：1.按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。2.按照会计准则中对资产和负债的计税基础的确定方法，以实用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关的资产和负债项目的计税基础。3.比价资产、负债的账面价值和计税基础，分析差异，确认 递延...
应该如何科学的看待会税差异,资产负债表债务发下如何核算所得税...
答：5万元(300000×25%)。公司长期股权投资账面价值增加200万元，故年末长期股权投资账面价值=成本+200万元，长期股权投资的计税基础=成本，从而产生应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债50万元(2000000×25%)。2008年度利润表中的所得税费用=290000+[(500000-0)-(75000-100000)]=815000(元)。
资产负债表债务法下所得税费用由什么构成
答：当期所得税和递延所得税。资产负债表债务法下所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。资产负债表债务法体现“资产负债观”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。
资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序
答：一、资产负债表债务法下所得税会计核算的基本步骤 （一）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础计税基础是指一项资产或负债据以计税的基础，即计税时归属于该项资产或负债的金额。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的...
