会计分录题 求答案
会计分录对于每一个会计人来说并不陌生,可以说是从事会计之根本。但是绝大多数会计人的基础并没有打好,每一个人都多少有一点好高骛远。
接下来给大家呈现一道《会计基础》课程里超级简单的会计分录题目,也许大家已经耳熟能详,但是却几乎没有几个人能够回答正确。
题目:甲公司为一般纳税人,从供应商乙公司处购买商品一批,取得增值税专用发票,价款100元,进项税额17元,尚未认证,货款未付。
也许,很多的朋友想都不想,认为会计分录为:
借:库存商品 100
应交税费-应交增值税-进项税额 17
贷:应付账款-乙公司 117
以上会计分录的错误有两处。
第一个错误是——“应交税费-应交增值税-进项税额”
2016年12月3日的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)明确规定,尚未认证的进项税应该记为“应交税费-待认证进项税额”,即:
借:应交税费-应交增值税-进项税额 17
贷:应交税费-待认证进项税额 17
第二个不够准确的是——“应付账款-乙公司”
准确的说,贷方可能有两个科目:“应付账款-乙公司”、“预付账款-乙公司”,到底是哪个?取决于此前的核算使用的是哪一个科目。
如果此前核算使用的是“应付账款-乙公司”,那么现在也使用“应付账款-乙公司”,如果此前核算使用的是“预付账款-乙公司”,那么现在也使用“预付账款-乙公司”,要保持一致性。
否则,如果针对同一个供应商,一部分金额在应付账款里核算,一部分金额在预付账款里核算,对账时还得看两个账簿余额,实在是有些麻烦,一个供应商也就罢了,但是有很多个供应商呢?那得是多么的痛苦。
因此,总结一下,该笔会计分录准确的描述应该是:
(1)如果此前是在应付账款核算,那么:
借:库存商品 100
应交税费-待认证进项税额 17
贷:应付账款-乙公司 117
(2)如果此前是在预付账款核算,那么:
借:库存商品 100
应交税费-待认证进项税额 17
贷:预付账款-乙公司 117
1、从银行提取现金8000元,以备发放本月工资。
借:库存现金 8000
贷:银行存款 8000
借:应付职工薪酬 8000
贷:库存现金 8000
2、从银行借入期限三月贷款100000元,存入银行。
借:银行存款 100000
贷:短期贷款 100000
3、王某外地出差归,报销差旅费2500元,财务科补给其现金500元,王某出差时向财务部门预借现金2000元。
借:管理费用 2500
贷:其他应收款 2000
库存现金 500
4、企业购入设备一台,买价24000元,包装费300元,运输费700元,不需安装,直接交付使用。
借:固定资产 25000
贷:银行存款 25000
5、购入乙材料8000千克,每千克0.5元,运杂费40元,税款及运费以银行存款支付,材料尚未到。
借:材料采购—乙材料 4040
应交税金—应交增值税(进项税额) 680
贷:银行存款 4720
6、上述乙采购验收入库。
借:原材料—乙材料 4040
贷:材料采购—乙材料 4040
7、某工厂进行财产清查时,发现甲材料账面余额455公斤,价值19110元,盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗,经批准后计入管理费用。
借:待处理财产损益 420
贷:原材料 420
借:管理费用 420
贷:待处理财产损益 420
8、计提固定资产折旧,车间使用的固定资产折旧1400元,厂部使用设备折旧800元。
借:制造费用 1400
管理费用 800
贷:累计折旧 2200
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
借:管理费用 300
贷:银行存款 300
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
借:财务费用 210
贷:应付利息 210
借:库存现金500
管路费用1500
贷:其他应收款 2000
借:银行存款 90000
贷:短期借款90000
借:在建工程 22500
贷:银行存款22500
借:应收账款140400
贷:主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
借:生产成本——甲产品37000
——乙产品 33000
制造费用 1760
管理费用1200
贷:应付账款72960
借:制造费用9000
管理费用1000
贷:累计折旧10000
借:销售费用 5000
贷:银行存款 5000
借:应付利息 2000
贷:银行存款2000
借:生产成本——甲产品25000
——乙产品20000
制造费用 6000
管理费用 5000
贷:应付职工薪酬——工资56000
借:生产成本——甲产品 1200
——乙产品 800
贷:制造费用 2000
借:库存商品63200
贷:生产成本——甲产品63200
借:营业税金及附加12000
贷:应交税费——消费税12000
借:主营业务成本 40000
贷:库存商品 40000
借:应收票据 14040
贷:其他业务收入 12000
应交税费——应交增值税(销项税额)2040
借:其他业务成本10000
贷:原材料10000
16.借:固定资产 50000
贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益 50000
1、借:管理费用—差旅费 1500
库存现金 500
贷:其他应收款 2000
2、借:银行存款 90000 贷:短期借款 90000
3、借:在途物资 22500 贷:银行存 22500
4、借:应收账款140400 贷:主营业务收入120000 应交税费—应交增值税(销项税额)20400
5、借:生产成本-甲产品 37000
-乙产品 33000
制造费用 1760
管理费用 1200
贷:(相关科目)
6、借:制造费用-折旧费9000 管理费用-折旧费 1000 贷:累计折旧 10000
7、借:销售费用-广告费 5000 贷:银行存款 5000
8、借:财务费用2000 贷:应付利息2000
9、借:生产成本-甲产品25000 生产成本-乙产品20000 制造费用 6000 管理费用 5000 贷:应付职工薪酬-工资 56000