“进项税额转入”和“进项税额转出”的计算，就那么的简单！

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如果谈到增值税，总是离不开进项税额和销项税额。今天文章的主角就是进项税额。主要来聊聊进项税额的“转入”和“转出”，接下来以一般纳税人为例来回顾一下，什么是进项税额。在此之前，先了解一下增值税应纳税额的计算公式，以便更系统地理解进项税额。
增值税应纳税额=销项税额—进项税额。
如果需要计算增值税应纳税额，首先得找到销项税额和进项税额。销项税额可以通过“销项税额=不含税销售额×税率”计算确定，那么进项税额又应该如何确定抵扣呢?
总的来说，就是凭票抵扣。
凭哪些“票”可以抵扣呢?主要分为以下四类：
1.如果是购买方从销售方手中拿到“增值税专用发票”，那增值税专用发票上所标注的增值税额就是准予抵扣的进项税额。税控机动车销售统一发票也是可以凭票抵扣的。
2.从海关那得到的“海关进口增值税专用缴款书”，那上面所标注的增值税额是可以抵扣的。
3.纳税人在购进服务、无形资产或不动产时，拿到的增值税专用发票，票据上注明的增值税额就是进项税额。
4.纳税人从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
01、进项税额的转出(即扣减进项税额)：
这里分两种情况讨论。
情况一：已知税额的情况，即直接转出。比如M公司在10月份时，已认证抵扣一批A材料的进项税额10万元。11月份A材料发生非正常损失10%，此时转出的进项税额=10×10%=1万元。这里转出的进项税额就是已抵扣的金额。
情况二：不知道税额的情况。这里分别列举存货、运费以及固定期资产说明。
以存货为例，M企业10月外购一批材料，并取得增值税专用发票。票据上注明价款15万元，已认证抵扣。11月将该批材料用来盖办公楼，此时则需转出的进项税额=150000×13%=19500万元。
以运费为例，M企业库存B材料出现毁损，经查实是由于企业管理不善导致的。B材料总成本100万元，其中含运费成本1万元，此时则需转出的进项税额=(100-1)×13%+1×9%=12.96万元。
以固定资产为例。年12月，M企业购入某台设备，在取得的增值税专用发票上注明的购买价格为100万元，增值税则是100×13%=13万元。
12月由于M企业管理不善，设备被毁，被毁时已计提折旧10万元，则此时需转出的进项税额是多少?
进项税额转出=净值×适用税率=(100-10)×13%=11.7万元。
拓展：除了固定资产之外，无形资产、不动产都适合这个进项税额转出公式。这里的净值是指计提折旧或摊销后的余额，即(原值—折旧额/摊销额)。
02、进项税额的转入(即转增进项税额)
不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算可抵扣的进项税额。
具体说明一下，M企业11月购买了一批电灯本来是用于职工食堂，且未抵扣进项税额的;但是现经领导同意改变了用途，用于生产车间生产照明。用于职工食堂是不能抵扣进项税的。但是现在改变了用途，用于生产车间了，这时M企业可在改变用途的次月，即12月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算可抵扣的进项税额。
计算的公式是：可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率
既然讲到扣减、转增进项税额的情况，就再补充一下留抵税额。
什么是上期期末留抵税额?
根据增值税应纳税额的计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额
不足抵扣的时候，不足部分就需要结转至下期抵扣。这种情况主要存在当期销项税额小于当期进项税额的时候。@大叔说会计 保留所有权利。

“进项税额转入”和“进项税额转出”的计算,就那么的简单!
答：01、进项税额的转出(即扣减进项税额)：这里分两种情况讨论。情况一：已知税额的情况，即直接转出。比如M公司在10月份时，已认证抵扣一批A材料的进项税额10万元。11月份A材料发生非正常损失10%，此时转出的进项税额=10×10%=1万元。这里转出的进项税额就是已抵扣的金额。情况二：不知道税额的情况。这里...

进项税额转出和转入分别如何处理
答：进项税转出是在 “应交税费—应交增值税”明细科目下设 置的一个 “进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额” 专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目， 月末余额后应该为零。借：应交税金—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税金—应交增值税—已交税金 ...

进项税额是什么意思?
答：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率。温馨提示：以上解释仅供参考。应答时间：2021-08-02，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。[平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~ht...

进项税额怎么区分抵扣还是转出?
答：进项不能抵扣,如购入用于职工福利的商品或用于房屋建设的材料等,但也不用作销项处理,只是将进项价税全部计入购置成本.2、进项税额不得抵扣的会计分录借:主营成本、管理费用等贷:应交税费-增值税-进项税转出3、进项税额转出的概念:进项税额转出,指企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)...

费用进项税额转出会计分录
答：费用进项税额转出会计分录 答:1、用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:借:在建工程 贷:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出)2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:借:基本生产-X产品(税法规定的免税产品)贷:原材料 应交税费-应交增值税(...

工业企业进项税额及其转出的会计处理
答：这时,应按材料的实际成本,借记“原材料”;按应预交或垫支的增值税,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”;按材料的实际成本和增值税额之和,贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付票据”。 [例] 天华工厂购入甲材料4000公斤,6元/公斤,代垫运杂费2800元(其中运输发票上列明的运费为2000元...

进项税额转出为什么要转入成本?
答：增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。进项税额转出做到成本或费用中，是因为增值税不符合进项抵扣的有关规定或者出口退税的不可退税部分转到成本中。《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不...

进项税额转出的8种情形 应该怎样做账务处理
答：因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。例1：某一般纳税人企业于2016年5月购进了一批水泥117万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额17万元，企业已于当期认证抵扣;2016年6月，...

进项税额转出是什么意思
答：进项税额转出是抵扣了不能抵扣的进项税额，所以需要从进项税额里面转出，具体规定如下：1、进项税额转出指的是企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税”科目转入有关科目，不予以抵扣；2、目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税...

什么是进项税额转出?为什么要转出?
答：进项税额转出就是企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途时，税务局不让那些已经记入"应交税费-应交增值税-进项税额"科目的借方数额进行抵扣。通过借记有关科目，贷记"应交税费-应交增值税-进项税额转出"科目，加大"应交税费"科目的贷方数额达到不让抵扣的效果。根据《中华人民共和国增值税...