本月发生的进项税额转出应填在增值税纳税申报表中的那一栏
增值税申报表里的附表二里面有进项税转出项目。对应填列就行。主表里面也要相应填报。
进项税额转出，在申报表中应该填在主表第14栏，或表二的第十五栏。
不能填在纳税检查调减进项税额里，纳税检查调减是稽查案件查处专用。
企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
会计处理
以下详细说明需要记入“进项税额转出”的几种情况的会计处理。
非应税
用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出
例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255（17%）元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。其会计处理如下：
借：在建工程 1755
贷：原材料 1500
应交税金－应交增值税（进项税额转出〕 255
免税项目
用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出
例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：
借：基本生产成本--轮椅 1170
贷：原材料 1000
应交税金－应交增值税（进项税额转出） 170
集体福利
用于集体福利和个人消费的进项税额转出
例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：
借：应付职工薪酬--职工福利费（浴池维修） 23400
贷：原材料 20000
应交税金--应交增值税（进项税额转出） 3400
购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出。
如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。
例1：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
商品进销差价60
贷：库存商品400
短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：
借：其他应收款 398
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
应交税金--应交增值税（进项税额转出） 58
企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元）， 进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率（17%或13%）就得出应该转出的进项税额。
运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以7%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-7%）就是计算全部的运输费用，再乘以7%就计算出应转出的进项税额。
例2：
A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则会计账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775
贷：原材料 7500
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（7500×17%） 1275
又如，A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 43290
贷：库存商品 37000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（37000×17%） 6290
如果上例题中改为在产品，其他资料不变，则账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 43290
贷：生产成本 37000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（37000×17%） 6290
按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定，凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，都属于永久或实质性损害的存货，其进项税额在会计上均应做转出处理。
然而，由于市场变化和产品结构调整遭淘汰、过时的存货，虽然市场价值降低，却是由于市场变化引起的，不属于非正常损失，贬值时计提资产减值准备。只要没有发生自然灾害损失，没有盘亏、丢失或毁损，就不应作进项税额转出处理。值得注意的是，对于市场价值因市场变化而降低的存货，企业处理前一定要上报主管税务部门，得到税务部门的认可。否则，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低，从而造成企业不应有的税收损失。
1、本月发生的进项税额转出并不是直接在增值税纳税申报表里填制的，而是在“值税纳税申报表附列资料（表二）"里填制的；
2、表二里一填制”增值税纳税申报表“里数据就会自动出现的，无需手工填制。
扩展资料
进项税额填写要求:
1）“本期发生额”栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填列。
a、“免税农产品”项目，按照采购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。
b、“运输费用”项目，按照购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。
c、“废旧物资”项目，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%的扣除率计算填列。
d、“6%征收率”项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。
（2）“本期发生额”栏中各项目的填写口径，是指按照增值税税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。
如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。
（3）减不得抵扣项目的是指：
1、免税货物用；
2、非应税项目用；
3、非常损失；
4、进货退出及折让；
5、简易办法征税货物用。
以上项目的填写口径同“本期发生额”一致，如在购进直接用于免税项目的未填入“本期发生额”栏的进项税额，不需再填入“减、免税货物用”栏。
参考资料来源:百度百科▬增值税纳税申报表
本月发生的进项税额转出并不是直接在增值税纳税申报表里填制的，而是在“值税纳税申报表附列资料（表二）"里填制的；
表二里一填制”增值税纳税申报表“里数据就会自动出现的，无需手工填制。
增值税纳税申报表中附表二中的“进项税额转出”（第11项）填写按规定应当转出的进项税额总数。
注意 “近项税额转出”（第11项）“本月数”的“合计”栏数据应与“应交税金-应交增值税”明细帐贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。
你是哪个地区的申报？各地区政策不一样的。主要是填写附表二进项税额转出部分，具体哪个栏次需要和税局核实。附表填写后主表会自动提取数据。
...多填了,本期是不是做进项税额转出?转出的话填在哪一栏?
答：1.是什么原因会发生进项税额转出呢？企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。2.年底增值税存在进项税额转出，这个需要处理吗？需要帐务处理的 如果进项税额转出做到...
进项税额转出是加上还是减去
答：准予 抵扣的进项税额在计算增值税时当然应当是抵减销项税啦: 因为:应交增值税的计算公式销项税税额(进项税税额上月留抵进项税额进项税额转出)。 应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。 应注意的...
本月没有销项税额,只有进项税额,月末怎么转?分录
答：进项税和销项税每月要结转。\x0d\x0a月末需要把进项税、进项税额转出、销项税一起进行结转，这样才知道需要交多少税。\x0d\x0a结转分录：\x0d\x0a1、结转进项税额： \x0d\x0a 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）\x0d\x0a 贷：应交税费—应交增值税（进项税额）\x...
如何理解和填报增值税纳税申报表?
答：本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。 3、“出口退税”项目,反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。 4、“进项税额转出”项目,反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应...
增值税纳税申报表怎么填
答：注意 “本期进项税额发生额”(第10项)的“本月数”的“合计”栏数据应与“应交税金-应交增值税明细帐借方“进项税额”专栏本期发生数一致。2、 “进项税额转出”(第11项)填写按规定应当转出的进项税额总数。注意 “近项税额转出”(第11项)“本月数”的“合计”栏数据应与“应交税金-应交增值...
一般纳税人 本月交的增值税怎么写会计分录?
答：(1)本月认证进项税1200元 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 1200 贷：银行存款等 (2)本月销项税额2000元 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2000 (3)本月应纳增值税：2000-1200-100=700元 转出未交增值税： 借：应交税费—...
增值税报表打印顺序
答：优化内容:一是在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》;二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第...
应交税费明细账月末怎样登记本月合计余额?
答：未交增值税”明细账上 你的转出未交增值税。当然也要做个分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）带：应缴税费——未交增值税 如果要填合计的呢，直接就在账本上把本月发生的进项税、销项税加一起，填到合计栏里边就可以了。当然是每一竖行只要有数字的都要填上去。不懂请追问 ...
某企业本月发生销项税额合计84770元,进项税额转出合计24578元,进项...
答：1、结转进项税额：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）-20440 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） -20440 2、结转销项税额：借：应交税费—应交增值税（销项税额） 84770 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）84770 3、进项税额转出 借：应交税费—应交增值税（进项税额...
最新增值税纳税申报表怎么填写
答：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%; 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。 (2)进项税额转出额的填写 纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额,填写到附表二第13至23栏中。
