税点的税点计算方法
个人所得税是以个人取得的各种应税所得为对象所征收的一种税。
个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用)
级数 全月应纳税所得额(含税) 不含税级距 税率(%) 速算扣除数
1 不超过500元 不超过475元 5 0
2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125
4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375
5 超过20 000元至40 000元的部分 超过16 375元至31 375元的部分 25 1375
6 超过40 000元至60 000元的部分 超过31 375元至45 375元的部分 30 3375
7 超过60 000元至80 000元的部分 超过45 375元至58 375元的部分 35 6375
8 超过80 000元至100 000元的部分 超过58 375元至70 375元的部分 40 10375
9 超过100 000元的部分 超过70 375元的部分 45 15375
工资、薪金所得的个人所得税的应纳税额为:
全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-800
全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-800-3200(适用于外籍人员、华侨、香港、澳门和台湾同胞)
全月应纳税额=∑(应纳税所得额×适用税率)
全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
[例1]宏远工厂发放4月份工资，职工张某当月工资为2400元，则其应纳税额为:
应纳税所得额=2400-800
=1600元
应纳税额=500×5%+(1600-500)×10%
=135元
或者:
应纳税额=1600×10%-25
=135元
[承例1]外籍专家马克，月工资人民币6200元。按照规定，对于外籍人员等，除了扣除800元费用外，还应扣除附加减除费用3200元。则其应纳税额为:
应纳税所得额=6200-800-3200
=2200元
应纳税额=2200×15%-125
=205元
企业当月应代扣的个人所得税款为全部职工当月工资、薪金所得的应纳税额。
宏远工厂4月份职工工资总额为256 000元，根据计算，应纳个人所得税额为3900元。
在具体进行会计核算时，企业应作如下会计分录:
借:应付工资 256 000
贷: 现金 252 100
贷:应交税金--应交个人所得税 3 900
在具体计算应代扣的工资、薪金所得应纳税额时，有如下几种特殊情况需要进行考虑:
(一)一次领取数月奖金、年终奖金或劳动分红的应纳税额
按照规定，对于职工一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已经按月扣除了费用，所以对上述奖金、年终加薪或劳动分红计税时不再扣除费用，全额作为应纳税所得额计算应纳税额。如果职工每月取得的工资、薪金所得不足800元，也就是说平时每月收入不缴纳个人所得税，则在计算上述奖金、年终加薪或劳动分红应纳税额时，应当将其作为一个月的工资、薪金所得扣除800元费用(如外籍专家等还应扣除附加减除费用3200元)，其余额作为应纳税所得额，按适用税率计算应纳税额。
[例2]某工厂发放年终奖金，职工李某应发年终奖12 000元。李某月工资收入1800元左右。
按照规定，对于李某取得的年终奖，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由于已经按月扣除了费用，所以上述年终奖全额作为应纳税所得额，即:
应纳税所得额=12 000元
应纳税额=12 000×20%-375
=2 025元
则该公司应代扣代缴李某个人所得税2 025元。
(二)企业为职工(包括其他雇员)负担个人所得税税款
有些企业，为提高职工收入水平，在劳动合同中就明确规定为职工负担全部或者部分个人所得税，其支付给职工的工资、薪金是不含税的净所得或者是含部分税款的所得。比如某企业聘用某人担任总工程师，合同规定月薪为税后净所得5 000元。在这种情况下，在代扣个人所得税时，首先应当将不含税收入换算成含税收入，然后再计算应代扣的个人所得税。具体又可以分为如下两种情况:
1.企业为职工负担全部税款
在这种情况下，企业支付给职工的是不含税的净所得。在计算代扣的个人所得税时，首先应当将不含税收入换算成含税的应纳税所得额，然后再计算应纳税额，其计算公式为:
应纳税所得额=(不含税收入额一费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
应当注意:在上述两个公式中，计算应纳税所得额税率是指不含税收入按不含税级距(见表13-1)对应的税率，而计算应纳税额公式中的税率则是按含税级距对应的税率，下面通过具体例子加以说明。
[例3]某工业公司聘用王某担任工程师，合同规定月薪为税后净所得8 000元。2月2日企业按规定向王某支付1月份工资8 000元。
由于支付给王某的工资为税后净所得，所以应当将不含税所得换算成应纳税所得额，其计算方法为:
应纳税所得额=(8 000-800-375)÷(1-20%)
=8531.25元
在上式中，不含税收入额为8 000元，查表15-1，其对应的级距为“超过4375元至16375元的部分”，则其相应的税率为20%。
根据上述应纳税所得额，计算应纳税额为:
应纳税额=8531.25×20%-375
=1331.25元
在具体进行会计核算时，对于由企业负担的个人所得税应作为企业应付工资，作如下会计分录:
借:应付工资 9331.25
贷: 现金 8 000
贷:应交税金--应交个人所得税 1331.25
2.企业为职工负担部分税款
企业为职工负担部分税款又可以分为两种情况:一种是定额负担部分税款，另一是定率负担部分税款。所谓定额负担部分税款是指企业每月为职工负担固定金额的税款;而企业为职工定率负担部分税款是指企业为职工负担一定比例的工资所应纳的税款或者负担职工工资应纳税款的一定比例。
企业为职工定额负担部分税款的，应当将职工的工资、薪金所得换算成应纳税所得额，然后计算应代扣代缴的税款，其计算公式为:
应纳税所得额=职工工资+企业负担的税款-费用扣除标准
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
[例4]某工厂从国外进口设备一套。为保证设备的正常运转，特聘请美国工程师乔治来企业帮助设备的售后服务。合同规定，由企业支付月薪9 000元，并负担其工资50%的税款。则在支付工资时，应代扣税款为:
应纳税所得额=(9 000-800-3200-375×50%)÷(1-20%×50%)
=5347.22元
应纳税额=5347.22×15%
=802.08元
应代扣税款=802.08×50%
=401.04元
在具体进行会计核算时，应作如下会计分录:
借:应付工资 9401.04
贷: 现金 8598.96
贷:应交税金--应交个人所得税 802.08
(三)对实行年薪制的企业经营者的计税方法
按照规定，对实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得，其应纳的个人所得税税款，可以实行按年计税，分月预缴的方法，即在企业经营者按月领取基本工资时，减去800元费用按适用税率计算应纳税额并预缴;年度终了后，企业按规定计算出经营者应当领取的效益工资，然后将基本工资与效益工资合计，计算出平均每月应纳税额，在此基础上再计算出全年应纳税额，其计算公式为:
月平均应纳税额=[(全年基本工资+效益工资)÷12-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数
年应纳税额=月平均应纳税额×l2
将全年应纳税额与预缴税款进行比较，其差额即为应补缴的税款。
[例6]某工厂实行年薪制，每月发放基本工资2 000元，年度终了后根据公司效益情况计算效益工资。1月末发放1月份基本工资2 000元，其应纳税额为:
应纳税所得额=2 000-800
=1200元
应纳税额=1 200×10%-25
=95元
则每月末企业在发放工资时应代扣代缴厂长个人所得税95元。
年度终了后，企业计算出厂长当年应得效益工资48 000元，则全年应纳税额为:
月平均应纳税所得额=(2 000×12+48 000)÷12-800
=5 200元
月平均应纳税额=5 200×20%-375
=665元
年应纳税额=665×12
=7 980元
应补缴税款=7980-95×12
=6 840元
则公司在向工厂支付效益工资时，应代扣代缴税款6 840元。
(四)退职费收入和因解除劳动合同取得的经济补偿收入的计税方法
对于职工取得的不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件和退职费标准领取的退职费收入，按规定不属于免税范围，因而在领取时应作为工资、薪金所得按规定缴纳个人所得税。由于退职费通常是一次性发放，数额较大，而且退职人员有可能在一段时间内没有固定收入，因而按规定对退职人员一次取得较高退职费收入的，可视为一次取得数月的工资、薪金所得，并以原每月工资、薪金所得总额为标准，划分为若干份的工资、薪金所得后，计算应纳税所得额和应纳税额。如果按照上述方法划分超过6个月的工资、薪金所得的，应按6个月平均划分计算。
[例7]某工厂职工赵某因某种原因而退职，工厂一次支付退职费54 000元。赵某在退职前月工资为2 000元，则事务所在支付退职费时应当代扣税款为:
由于54 000÷2 000=27(个月)，超过6个月，所以应按6个月平均划分计算。
月应纳税所得额=54 000÷6
=9 000元
月应纳税额=9 000×20%-375
=1 425元
应纳税额合计=1 425×6
=8 550元
则工厂在支付退职费时应代扣代缴个人所得税税款8 550元。
另外，国税发[1999]178号文件规定，个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限，以起商数作为个人的月工资、薪金收入，再按规定扣除相应的费用后，计算缴纳个人所得税。
[例7]张某在某工厂工作己经8年，由于种种原因，解除了劳动合同，一次性支付张某经济补偿费32 000远。则应代扣个人所得税为:
月应纳税所得额=32 000÷8-800
=32 00元
月应纳税额=3200×15%-125
=355元
应纳税额=355×8
=2840元
则工厂在支付经济补偿费时应当代扣个人所得税税款2 840元。
(五)聘用外籍专家等不满一个月的工资、薪金所得的计税方法
企业聘用外籍专家不满一个月的，并支付不满一个月的工资的，应按全月工资为依据计算实际应纳税额。其计算公式为:
应纳税额=(当月工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月实际工作天数÷当月天数
如果企业按日工资进行支付，也应以日工资乘以当月实际工作天数换算成月工资，再按上述公式计算应纳税额。
[例9]某工厂4月份从国外引进成套设备，合同规定由设备供应商派工程师指导设备的安装、调试，其工资由工厂自行支付，日工资为人民币400元。工程师布尔在工厂共工作20天，按合同规定支付工资8 000元。则在支付时应代扣税款为:
月工资=400×30
=12 000元
月应纳税所得额=12 000-800-3 200
=8 000元
应纳税额=(8 000×20%-375)×20÷30
=816.67元
四.对企业承包经营、租赁经营所得的计税方法
按照规定，对企业的承包经营、租赁经营所得，以纳税人每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，按照表18-2计算应纳税额。其中，收入总额是指纳税人按照承包、租赁经营以及转包、转租赁合同规定分得的所得和工资、薪金性质的所得;必
回答者:XIAOSANG791 - 试用期 一级 11
（1）增值税的计算公式是：
销售额*（1+7%）=销售收入（含税）
（2）开900元的发票，可供抵扣的进项税为：
900/（1+7%）*7%=53.85元
开900元的票，应该承担53.85元税。
（3）开600元的发票，可供抵扣的进项税税为：
600/（1+7%）*7%=35.90元
（4）这样可抵扣的进项税多了：53.85-35.90=17.95元。
扩展资料增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
范围和税率
营业税改增值税的征收范围如下所示：
一、征收范围
营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;
交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
二、营业税改增值税税率
1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%。
营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。
改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。
2、营业税改征增值税后税率是多少
新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。
为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
3、广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%.
广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
参考资料：百度百科：增值税
1、增值税按销售收入17%、3%（此为流转税，分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人）；
2、城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳：纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为增值税的7%； 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为增值税的5%； 纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为为增值税的1%；
3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；
4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳；
5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；
7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；
8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；
9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；
10、发放工资代扣代缴个人所得税。
上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。
税点怎么计算
答：1、增值税：一般纳税人按销售收入17%缴纳，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人3%缴纳，应纳税额=销售额×征收率。2、城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳：纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门...
一个点税费怎么算的
答：含税金额=不含税金额*（1+税点），即税额=不含税金额*税点。税点的计算是:含税金额=不含税金额*（1+税点），即税额=不含税金额*税点。税点是起税点的简称，又称"征税起点"或"起征点"，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。个人所得税征税范围包括哪些个人所得税征税范围包括:1、工资、...
税点是怎么计算的公式
答：综上所述，税点的计算是：含税金额=不含税金额*（1+税点），即税额=不含税金额*税点。税点是起税点的简称，又称"征税起点"或"起征点"，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。【法律依据】：《个人所得税法》第三条 个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累...
税点怎么计算公式
答：法律分析：增值税：一般纳税人按销售收入17%缴纳，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;小规模纳税人3%缴纳，应纳税额=销售额×征收率;城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳；教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳 法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征...
税点怎么计算
答：计算方法如下：含税金额=不含税金额*（1+税点）；即税额=不含税金额*税点。比如：买一件东西不含税的价格是1000元，如果需要开发票，税点是13个点，则开发票金额为=1000*（1+13%）=1130元，税额为1000*13%=130元。3.如果销售方是一般纳税人，税点通常不会达到17%。因为进项税的存在（例如上...
税点怎么计算
答：不同的的税种会有不同的计算税点的方式：以增值税为例：税率一般为17%，那么应纳税额=当期销项税-当前进项税。不同的税种以法律规定采取不同的方式计算税点。【法律依据】：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第...
税点怎么计算13个点
答：税额的计算方法：1、确定纳税对象：明确需要计算税额的具体税种，如增值税、所得税、营业税等；2、了解税率：查阅相关税法或政策，了解适用的税率；3、计算应税收入：根据税种的不同，计算应税收入或应税销售额；4、扣除免税额：如果适用，扣除法定的免税额或减免税额；5、计算应纳税额：将应税收入或...
税点怎么计算
答：税点的计算是：含税金额=不含税金额×（1+税点），即税额=不含税金额×税点。其中，“含税金额”指包含税款的总金额，“不含税金额”指不包含税款的原始金额，“税点”则是税率的百分比。这个公式用于将不含税金额乘以（1+税点），以得到含税金额。通过这种方式，可以将原始金额和税率结合起来，计算...
税点3个点怎么算法
答：【法律分析】：每种税都明确规定了应纳税额的具体计算公式，但其基本计算方法相同，即应纳税额=计税依据×适用税率。假设300元是含税金额，就是3000/1.03x0.03，增值税就是87.38元。假设300元是不含税金额，就是3000x0.03，增值税就是90元。【法律依据】：《个人所得税法》第六条 应纳税所得...
6个点的税点怎么算 6个点的税点计算方法介绍
答：6个点的税点怎么算 6个点的税点计算方法介绍 1、6个点是增值税6%税率,是营改增新税制改革的现代服务业的征收税率.增值税税点的核算方法,比如你开了10万的一张发票、那么这张发票是含税发票,你要算出不含税的销售额再乘以6个点税就可以了。2、现代服务业的增值税纳税对象有:研究和技术服务、...
