如何合理运用“待认证进项税额”会计明细科目
应交税金科目下增设待抵扣进项税额明细科目，该明细科目用于核算取得尚未扫描认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票，当月不申报抵扣的迸项税额。
当取得上述抵扣凭证时，借记应交税金待抵扣进项税额明细科目，贷记相关科目；实际通过认证，并申报抵扣进项税额时，借记应交税金应交增值税（进项税额）专栏，贷记应交税金待抵扣进项税额科目。
扩展资料：
“营改增”后不得抵扣进项税额的情况：
一、纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，增值税的征收率为3%，不得抵扣进项税额。
三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额。
四、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。
五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。
六、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。
七、增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
八、纳税人资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
九、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
参考资料来源：百度百科--待抵扣进项税额
参考资料来源：百度百科--账务处理
待认证进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。
一、进项税额：
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。
二、应用范围：
根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票 抵扣联上注明的增值税税款。
纳税人购进免税 农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额。
购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按13%抵扣进项税额。
纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
《财政部会计司关于〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》第一条规定：根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目， 贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目， 贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目， 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
解读对于“待认证进项税额”这个会计科目的处理比较复杂，实际工作中可以简便处理。如果说购买的货物是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，可以这样处理：取得发票但未认证时不做会计处理，等认证通过了，借：原材料等，借：应交税费—应交增值税（进项税额）， 贷：应付账款等，然后对税额再做一笔会计分录，借：原材料等， 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。
在不是会计年末，财务分工不是很细，经济核算业务不是特别多的情况下，可以在取得增值税专用发票时不做会计处理，等认证通过了或在增值税发票选择确认平台勾选确认后，再进行会计处理。
例1．A公司是增值税一般纳税人，于2017年4月6日购买了一台电脑，价税合计为3510元，并取得增值税发票一张，不含税金额为3000元，税额为510元。4月25日才进行了认证并通过。4月末款项还未支付。
4月6日取得增值税发票不用做会计处理
4月25日认证通过了进行如下会计处理
借：固定资产 3000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）510
贷：应付账款 3510
如果是到了年末；或者财务分工非常细，有专人负责原材料发票的会计处理，专人负责固定资产及成本费用类发票的会计处理等等，而发票认证或勾选确认又是别人；经济核算业务特别多，全部留到每月下旬处理会来不及，平时就需要慢慢处理的。在这些情况下，平时有可能增值税专用发票还没认证或还没勾选确认，就需要先通过“待认证进项税额”进行会计处理。
例2．B公司是增值税一般纳税人，于2016年12月30日下午取得12月的电信宽带费的增值税专用发票1060元，不含税金额为1000元，税额为60元，款项已通过银行支付，由于当天是当月的最后一个工作日，财务人员没时间去税务局认证，也没资格在增值税发票选择确认平台勾选确认，故到了2017年1月10日才去认证。
由于12月的宽带费需在2016年度入账列支，即2016年12月列支，不管是否认证通过。2016年12月30日凭取得的增值税专用发票，
借：管理费用—办公费 1000
借：应交税费—待抵扣进项税额 60
贷：银行存款 1060
2017年1月10认证通过，
借：应交税费—应交增值税（进项税额）60
贷：应交税费—待抵扣进项税额 60
因此，对于存在跨年度的情况下，有了“待认证进项税额”这个会计科目后，会计核算变得简便了。
待认证进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。
最后一个例子到底是待抵扣进项税还是待认证进项税
待认证进项税额的账务处理
答：待认证进项税认证后会计分录如下：1、取得进项票当月认证 借：原材料/库存商品 贷：应交税费—应交增值税(待认证进项税额)2、待认证进项税额转入抵扣时 借：应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应交税费—应交增值税(待认证进项税额)应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，...
待认证进项税额是什么情况下用的
答：待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目。该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。国家税务总局公告2018年第18号...
待认证抵扣增值税进项税
答：3.三个月的期限是指没认证过的抵扣发票，认证过的发票是没有该期限的。4.按照会计制度，企业可以增减一级科目，自行设置明细科目。如果你一定要做进项税暂时过渡入账，可以在“应交税金-应交增值税”下再自己设置三级明细科目-待认证进项税额。举例：10月有2帐进项发票，1张是1.17万，1张是2.34万...
增值税待认证进项税额如何写会计分录?
答：增值税待认证进项税额的会计分录 其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，其分录为：借：应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款 经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”...
待认证进项税额的账务处理
答：待认证进项税额的账务处理，借：原材料、库存商品等，借：应交税费-待认证进项税额，贷：应付账款、银行存款等，借：应交税费-应交增值税-进项税额，贷：应交税费-待认证进项税额，待认证进项税额是取提进项税凭证以后，当月没有认证，等以后抵扣税额时再认证抵扣的税额。
待认证进项税额如何进行账务处理
答：待认证进项税额的账务处理是。借：库存商品或原材料。应交税费—应交增值税（待认证进项税额）。贷：应付账款等科目。之后月份认证抵扣的时候账务处理是。借：应交税费—应交增值税（进项税额）。贷：应交税费—应交增值税（待认证进项税额）。
未认证进项税如何做账
答：未认证进项税如何做账 进项发票未认证时,做分录:借:原材料等科目 应交税费-交增值税(待认证进项税额)贷:银行存款等科目 银行存款属于资产类会计科目.为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况,企业应当设置"银行存款"科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少,期末借方余额反映期末...
待抵扣进项税额什么情况下用
答：待抵扣进项税额明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣...
进项税如何抵扣
答：进项税如何抵扣 进项税额是通过认证的方式抵扣增值税销项税额,一般纳税人单位取得专用发票的时候账务处理是,借:原材料,库存商品,固定资产等科目,应交税费-应交增值税(进项税额),贷:应付账款等科目.待认证进项税与待抵扣进项税区别有什么?待认证进项税一般是指收到可以抵扣的相关发票,但是并没有在认证...
待认证进项税和待抵扣进项税的区别
答：待抵扣进项税的存在体现了税法规定的税收抵扣机制，有助于减轻企业的税收负担，促进企业的健康发展。同时，企业也需要合理规划和管理待抵扣进项税，以确保在合适的时间点进行抵扣，避免造成资金占用或税务风险。三、两者的区别 综上所述:待认证进项税和待抵扣进项税的主要区别在于它们所处的税务处理阶段和...
