《税法二》每日一练-2021年税务师考试（3-24）

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单选题

1.甲公司为乙公司的全资子公司，2015年12月份为激活经营，乙公司将账面净值1000万元，市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司，甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益，该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法，正确的是( )

A.乙公司应确认资产处置所得500万元

B.甲公司取得的划转资产的计税基础为1500万元

C.甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批

D.甲公司应按照1000万元计提折旧扣除

2.某白酒制造企业2015年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2013年，2014年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2015年企业所得税时可以扣除广告费用( )万元。

A.500

B.605

C.660

D.600

3.某高新技术企业适用企业所得税税率15%，2016年8月依照法院裁定将其代个人持有的面值200万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税( )万元。

A.30.0

B.25.5

C.50.0

D.0

4.下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是( )。

A.采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收

B.经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率

C.纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率

D.专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税

5.下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是( )。

A.行政部门干预逃废的企业债权

B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

C.企业未向债务人追偿的债权

D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权

【参考答案及解析 】

1.【答案】D。解析：本题的考核点是企业所得税的特殊重组的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。选项AB：选择特殊重组，其取得的资产的计税基础应以资产的原账面净值确认，所以这里计税基础应为1000万，乙公司不应确认所得;选项C：纳税人选择特殊重组，应在重组完成当年企业所得税纳税申报时向税务局备案，不需要税务局审批。

2.【答案】D。解析：本题的考核点是广告费扣除限额。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，广告费可以扣除金额为600万元。

3.【答案】D。解析：本题的考核点是企业转让代持个人限售股的相关规定。依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。所以这里不需要计算缴纳企业所得税，那么应纳的企业所得税税额为0。

4.【答案】D。解析：本题的考核点是居民企业核定征收应纳税额计算。选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定征收;选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率;选项C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。选项D：专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税，所以只有选项D是正确的。

5.【答案】D。解析：本题的考核点是资产损失扣除政策。下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：(1)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;(2)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;(3)行政干预逃废或悬空的企业债权;(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权;(5)企业发生非经营活动的债权;(6)其他不应当核销的企业债权和股权。所以只有选项D准予作为损失在企业所得税前扣除。

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(4-22)
答：1.【答案】ABCE。解析：选项D：个人提前退休取得的一次性补贴收入，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2.【答案】ACDE。解析：选项B：达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间取得的工资、薪金所...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(2-22)
答：2. 【答案】ABCD。解析：选项 E：秘密级情报保密期限一般为 10 年。3. 【答案】ABCE。解析：国际避税的方法包括：(1)选择有利的企业组织形式避 税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(5-28)
答：1.甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元和保险费5000元。下列关于印花税的税务处理，正确的是( )。A.甲公司应缴纳印花税125元 B.乙公司应缴纳印花税125元 C.甲公司应缴纳印花税75元 D.甲公司和乙公司免征印花税 2.根据印花税...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(12-3)
答：《税法二》每日一练-2021年税务师考试 单选题 1.中国公民王某将一套闲d置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金3500 元，假定不考虑其他税费，王某每1. 下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是( )。A. 同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过 30 个月 B. 纳税人接受技能人员职业资格继...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(5-11)
答：4.某企业2018年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨;2018年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，则该企业当年应缴纳车船税( )元。A.1262.5 B.1275 C.1325 D.1350 5.某企业2018年年初拥有插电式...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(1-28)
答：《税法二》每日一练-2021年税务师考试 单选题 1.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是( )。A.为事业单位从事专门的软件开发 B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务 C.为某公司年会提供文艺演出服务 D.从事为期半个月的建筑施工服务 2.下列关于筹建期间相关费用的说法，不正确的是...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(1-4)
答：《税法二》每日一练-2021年税务师考试 单选题 1. 车船税采用的税率类型是( )。A. 比例税率 B. 超率累进税率 C.定额幅度税率 D.超额累进税率 2. 下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是( )。A. 摩托车以每辆为计税单位 B. 客车以整备质量每吨为计税单位 C.机动船舶以净吨位每吨为计税...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(11-30)
答：《税法二》每日一练-2021年税务师考试 多选题 1.张某为某证券公司经纪人，2019年7月取得不含增值税佣金收入12000元，假定不考虑相关税费，则下列相关表述正确的有( )。A.张某取得的佣金收入按照“工资、薪金所得”项目计税 B.证券公司向张某支付佣金时，应按照累计预扣法计算预扣税款 C....

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(5-13)
答：1.【答案】BDE。解析：选项A：半挂牵引车按照货车税额计征车船税;选项B：挂车按照货车税额的50%计算车船税;选项CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。2.【答案】ABE。解析：选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D：以“每辆”为车船税的...

《税法二》每日一练-2021年税务师考试(3-23)
答：A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前2年免征，第3~5年减半征收企业所得税 B.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第1~3年免征企业所得税，第4~6年减半征收企业所得税 C.自项目获利年度起第1~3年免征企业所得税，第4~6年减半征收企业所得税 D.自项目投产年度起第1~3年...