2014年注册税务师考试试题：财务与会计每日一练(9月25日)
1、 甲上市公司于2010年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3000万元(同建造完工时公允价值)，至2012年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为2800万元，2011年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。甲公司该政策变更的累积影响数为（ ）万元。
A．140
B．105
C．175
D．0
2、 长江公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表于次年的3月30 日批准对外报出。
2012年发生的有关事项如下：
(1)2012年11月5日，长江公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2011年9月1日，长江公司的子公司金码公司从H银行贷款800万元，期限1年，由长江公司全额担保。金码公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2012年11月5日起诉金码公司和长江公司。
截至2012年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。长江公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于金码公司的财务状况，如果败诉，预计长江公司需替金码公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
(2)2012年10月1日，长江公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，长江公司做出如下：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，长江公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2012年第四季度，长江公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。
(3)2012年8月，长江公司与中讯公司签订一份甲产品销售合同，约定在2013年5月底以650万元的价格向中讯公司销售1000件甲产品，违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日，长江公司库存甲产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定长江公司销售甲产品不发生销售费用。
(4)2012年12月，长江公司与育新公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年4月以720万元的价格向育新公司销售一批乙产品；育新公司应预付定金50万元，若长江公司违约，双倍返还定金。
2012年12月31日，长江公司的库存中没有乙产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计该批乙产品的生产成本为750万元。育新公司预付的定金50万元已收到。
(5)2012年11月7日，长江公司销售给金源公司的丙设备出现质量问题，致使金源公司遭受重大经济损失，金源公司于2012年11月20日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿其经济损失100万元。2012年12月31日，长江公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，长江公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，丙设备出现质量问题的主要原因是长江公司委托金码公司设计加工的零部件存在缺陷。长江公司与金码公司协商后，很可能从金码公司获得50万元的赔偿。
根据上述资料，回答下列各题。
因上述或有事项长江公司对外报出的2012年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（ ）万元。
A．984
B．1 040
C．1 064
D．980
3、 甲公司2013年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升200万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利60万元，因处置无形资产产生净损失30万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A．130
B．150
C．180
D．200
4、 下列关于估值模型应用的表述，正确的是（ ）。
A．运用折现现金流量的方法，对拟并购的目标公司的价值作出合理估价非常重要
B．企业集团应该直接采用折现现金流量法对若干目标公司的财务实力进行初步审查
C．对目标公司的估值，只要过程正确，所有的结果都应该是相同的
D．并购价格的确定还需要考虑战略因素
5、 甲公司2014年1月1日以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2009年1月1日以360万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2010年末计提减值准备48万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（ ）万元。
A．20
B．30
C．40
D．50
6、 甲公司为建造一项固定资产于2013年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2013年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2013年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0．3%。甲公司2013年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（ ）万元。
A．1040
B．578
C．608
D．1460
7、 下列关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。
A．预计负债是企业承担的潜在义务
B．与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
C．预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
D．预计负债应按相关支出的估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
8、甲公司2011年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2010年度现金股利4万元。 2011年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2011年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（ ）。
A．7.54万
B．11.54万
C．12.59万
D．12.60万
9、光明公司只生产一种产品，单位变动成本6元，单位售价10元，固定成本20000元，若想实现4000元的利润，应使销售量达到（ ）件。
A．7200
B．6000
C．4500
D．5000
多项选择题
10、 下列属于资产剥离的动因的有（ ）。
A．适应经营环境变化，调整经营战略
B．分散风险、提高竞争力
C．弥补并购决策失误或成为并购决策的一部分
D．提高资源利用效率
E．获取税收或管制方便的收益
税务师考试几年内通过?
答：【相关说明】由于税务师的工作与税务打交道，所以考试的5门科目都是与税务相关，具体列出来就是《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》以及《财务与会计》。虽然这些都是机考，但是每一门的考试成绩都不能低于84分哦！2014年注册税务师取消了“注册”头衔并不是取消...
注册税务师2023年考试时间
答：注册税务师简介：注册税务师（The Chinese Certified Tax Agent）是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师考试的科目有《税法（一）》 、《税法（二）》、《财务与会计》、《税务代理实务》和《税收相关法律》。2014年，国务院...
税务师考试几年内有效
答：2014年注册税务师取消了“注册”头衔并不是取消了税务师这个职业，而是可以看作一场行业的改变：1、其组织机构由之前的国家税务总局与人力资源社会保障部共同管理，变为由专业化的中国注册税务师协会进行管理。2、在“注册”两个字取消之后，税务师考试由原先的准入类职业资格考试变成了目前的水平评价类...
注册税务师有什么用处?考注册税务师有用吗?注册会计师很难考吗?
答：三，现行注册税务师考试共考五个科目：《税法（一）》 、《税法（二）》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。 对按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，具有2年税收工作经历者，可免试《税法（一）》、《税法（二）》和《财务与会计》三个科目...
税务师考试 2016和2014变化大么
答：2015年税务师职业资格考试时间定为2016年2月27日至28日。2016年考试时间仍为11月。考试成绩有效周期由3年延长至5年，免试人员成绩有效周期为4年。截至2015年，原注册税务师资格考试成绩在原制度文件规定的有效期内的各科目合格成绩有效期顺延，即2013年、2014年成绩执行新办法。
税务师属于国家职业资格几级
答：【相关说明】2014年注册税务师取消了“注册”头衔并不是取消了税务师这个职业，而是可以看作一场行业的改变：1、其组织机构由之前的国家税务总局与人力资源社会保障部共同管理，变为由专业化的中国注册税务师协会进行管理。2、在“注册”两个字取消之后，税务师考试由原先的准入类职业资格考试变成了目前的...
注册税务师都是考什么?
答：税务师考试科目分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》共五门。税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以...
注册税务师有几门,分几年考完?
答：注册税务师五科要求几年过 注册税务师每门成绩只保留3年，也就是说3年内通过全部5门考试，方能取得证书。 现行注册税务师考试共考五个科目：《税法（一）》 、《税法（二）》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。其中，《税务代理实务》为主观题，在试卷上作答；其余4个...
注册税务师考试时间
答：注册税务师考试是一个年度举行的资格考试，通常在每年的六月份进行。考试共分为五个半天，每个科目的考试时长均为150分钟。考试地点主要设在各省级行政区的首府城市。以2013年的考试为例，考试时间为6月22日和23日。具体安排如下：2013年6月22日，上午9:00至11:30，进行税法（一）的考试；下午1:00...
注册税务师考哪几门
答：注册税务师资格考试设置《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》和《财务与会计》5个科目。税务师考试各个科目考试时间为均两个半小时，成绩满分为140分。84分合格。考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法，在连续的5个考试年度内参加全部（5个）科目的考试并合格，...
