个税年度汇算实务：退税额计算与申报表填报（二）
彭怀文
【案例-2】2019年度居民个人钱某每月工资1万元、个人缴付"三险一金"2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。
解析：
一、退税额的计算
全年收入额=1万元×12=12万元；
全年应税所得额=12-6-0.2×12-2.4=1.2万元
全年应纳税额=12000.00×3%-0=360.00元，小于全年预缴税款1080.00元，应退税；
应退税额=1080.00-360.00=720.00元
二、年度汇算与退税申报时间
钱某可以在2020年3月1日至6月30日期间，按规定通过综合所得汇算清缴申请退税720元。
三、退税申报的地点
由于钱某是在中国境内领取工资，说明有任职或雇佣单位。因此，按照税法规定，年度汇算和退税申请，应该在任职或雇佣单位所在地的主管税务机关进行。
四、年度汇算办理方式
钱某可自主选择以下三种方式办理：即自已办、单位办、请人办。
（一）自己办
自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以自行办理年度汇算。
税务机关推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。
（二）单位办
单位办，通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）完成年度汇算申报和退（补）税。由扣缴义务人代为办理的， 纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认 ，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
（三）请人办
请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人（以下称受托人）代为办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方的权利、责任和义务。
需要提醒的是，扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人如果发现申报信息存在错误，可以要求其办理更正申报，也可以自行办理更正申报。
五、汇算清缴办理渠道
为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。
因此，办理渠道有：
1.网上税务局（包括手机个人所得税APP）；
2.邮寄申报；
3.办税服务厅。
六、汇算退税
（一）纳税人需提供在境内开设符合条件的银行账户
如果年度汇算后有应退税额，则纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选"申请退税"，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。特别需要注意的是，为避免税款不能及时、准确退付，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。
纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。
（二）退税地点
税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在汇算清缴地就地办理税款退库。
（三）便捷退税
对2019年度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。
七、申报表填报
假如钱某汇算申报选择填报《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》，则填写报表如下。
本人对个人所得税有较为深入的研究，针对历史上首次的个人所得税汇算，本人在汇算期间， 为大家提供公益免费咨询 。 欢迎就个税的疑难问题或具体问题，私信向我咨询。
下面是本人即将出版的个税书籍，对个税汇算将是大有帮助的。
12万可以退多少税
答：法律分析：退税额=年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额，免征额是3500元，应纳个人所得税=应纳税所得额适用税率-速算扣除数，应纳税所得额=3500=80000-3500=76500，适用...
退税金额怎么算出来的
答：退税金额怎么算出来的3 税退税的全称是“个税年度汇算”。年度汇算是指一个居民个人在一个自然年内，把他的所有工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入做一次清算，在已预缴税款的基础上，“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。个人所得税额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用...
个税应退税额怎么算
答：税额为货物数量乘以单位税额。法律客观：《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》 依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
个税能退多少
答：法律分析：个税退多少需要看实际的收入来进行确定，因而计算公式如下：年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额计算结果大于0，税务局会给我们退税，计算结果小于0，我们需要补税给...
宁波个税应退或应补税额怎么计算
答：宁波个税应退或应补税额怎么计算 应退或应补税额=[（综合所得收入额—60000元—“三险一金”等专项扣除—子女教育等专项附加扣除—依法确定的其他扣除—捐赠）×适用税率—速算扣除数]—2020年已预缴税额 年度汇算的内容 依据税法规定，2020年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2020年1月1...
年度退税最多能退多少
答：法律分析：1、国家税务总局公布关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告(征求意见稿)向社会征求意见。我国首个个税汇算清缴将于2020年3月启动，年收入不超过12万可免个税汇算清缴。那么2020个人所得税退税政策具体内容是什么样的?我们首先来看看具体的计算公式：(1)2019年度汇算应退或应补税额=...
个人所得税退税怎么算?
答：二、个人所得税退税的方式：1、申请人自行申请退税，申请人可通过税务局网站、个人所得税手机APP、邮寄申办、或者直接前往办税服务大厅等方式进行办理年度汇算，并结清应退税款；2、委托公司代缴个税人员协助办理退税；3、委托涉税专业服务单位或者个人代为退税。法律依据:《中华人民共和国个人所得税法》第二...
退税是根据什么算的
答：包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。个人所得税退税方法：1、申请人自行申请退税：一般可以通过税务局网站、或者个人所得税手机APP、邮寄申办、或者直接前往办税服务大厅等方式进行办理年度汇算，并结清应退税款；2、可以委托公司代缴个税人员协助办理退税，...
个人所得税如何计算?
答：1、2021个税年度汇算计算公式：应退或应补税额=[(①综合所得收入额-②60000元-③“三险一金”等专项扣除-④子女教育等专项附加扣除-⑤依法确定的其他扣除-⑥捐赠)×⑦适用税率-⑧速算扣除数]-2021年已预缴税额 2、公式具体内容详解：①“综合所得收入额”包括四项收入，即2021年1月1日至12月31日...
个税汇算清缴来了!关乎你的收入!快算算你能退多少税!
答：比如说，平时单位发工资的时候，如果工资超过起征点，一般是已经代缴过个税了，但因为还有个税专项附加扣除等税前扣除项目没有扣除全年额度，所以就要在这期间，统一向税务机关办理纳税申报，并结清全年应补或应退的税款。二、哪些人需要办理年度汇算？代入公式计算一下就知道啦!年度个人所得税综合所得汇算...
